稅率調整，發(fā)票咋開(kāi)？（附：新稅率表） 

根據《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號），

4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

近日，有網(wǎng)友留言咨詢(xún)，3月份的業(yè)務(wù)需要在4月份補開(kāi)票怎么辦，取得發(fā)票的票面稅率欄次填寫(xiě)錯誤應該如何處理等等。

1.我可以采取哪種方式升級稅控開(kāi)票軟件？

答：為便利納稅人及時(shí)升級稅控開(kāi)票軟件，稅務(wù)機關(guān)提供了多種渠道供納稅人選擇。

一是在線(xiàn)升級，納稅人只要在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下登錄稅控開(kāi)票軟件，系統會(huì )自動(dòng)提示升級，只要根據提示即可完成升級操作；

二是自行下載升級，納稅人可以在稅務(wù)機關(guān)或者稅控服務(wù)單位的網(wǎng)站上自行下載開(kāi)票軟件升級包；

三是點(diǎn)對點(diǎn)輔導升級，如果納稅人屬于不具備互聯(lián)網(wǎng)連接條件的特定納稅人或者在線(xiàn)升級過(guò)程中遇到問(wèn)題，可以主動(dòng)聯(lián)系稅控服務(wù)單位享受點(diǎn)對點(diǎn)升級輔導服務(wù)。

2.我在完成稅控開(kāi)票軟件升級后，可以立即開(kāi)具調整后稅率的增值稅發(fā)票嗎？

答：增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件對調整后稅率的啟用時(shí)點(diǎn)進(jìn)行了自動(dòng)控制。

4月1日零時(shí)前，納稅人只能選擇調整前的稅率開(kāi)具發(fā)票；4月1日零時(shí)后，才可以選擇調整后的稅率開(kāi)具發(fā)票。

3.我是增值稅一般納稅人，2019年3月份發(fā)生增值稅銷(xiāo)售行為，但尚未開(kāi)具增值稅發(fā)票，請問(wèn)我在4月1日后如需補開(kāi)票，應當按照調整前稅率還是調整后稅率開(kāi)具發(fā)票？

答：一般納稅人在增值稅稅率調整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷(xiāo)售行為，需要在4月1日之后補開(kāi)票的，應當按照原適用稅率補開(kāi)。

4.我是增值稅一般納稅人，2019年3月底發(fā)生增值稅銷(xiāo)售行為，并開(kāi)具增值稅發(fā)票。4月3日，購買(mǎi)方告知，需要將貨物退回，此時(shí)，我方尚未將增值稅發(fā)票交付給購買(mǎi)方。請問(wèn)我應當如何開(kāi)具發(fā)票？

答：一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，因發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，如果購買(mǎi)方尚未用于申報抵扣，銷(xiāo)售方可以在購買(mǎi)方將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回后，在增值稅發(fā)票管理系統中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票信息表》，并按照調整前稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。

5.我是一名可以享受加計抵減政策的鑒證咨詢(xún)業(yè)一般納稅人，請問(wèn)在4月1日后，我認證進(jìn)項增值稅發(fā)票的操作流程有沒(méi)有變化？

答：沒(méi)有任何變化，您可以按照現有流程掃描認證紙質(zhì)發(fā)票或者在增值稅發(fā)票選擇確認平臺進(jìn)行勾選確認。

6.我單位取得了一張票面稅率欄次填寫(xiě)錯誤的增值稅普通發(fā)票，應該如何處理？

答：按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規定，“不符合規定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權拒收”。因此，您可將已取得的發(fā)票聯(lián)次退回銷(xiāo)售方，并要求銷(xiāo)售方重新為您開(kāi)具正確的發(fā)票。

7.我是一名增值稅一般納稅人，2019年3月份在銷(xiāo)售適用16%稅率貨物時(shí)，錯誤選擇13%稅率開(kāi)具了增值稅發(fā)票。請問(wèn)，我應當如何處理？

答：您應當及時(shí)在稅控開(kāi)票軟件中作廢發(fā)票或按規定開(kāi)具紅字發(fā)票后，重新按照正確稅率開(kāi)具發(fā)票。

8.我是一名通過(guò)第三方電子發(fā)票平臺開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票的納稅人，請問(wèn)我應當如何確保4月1日后開(kāi)具調整后稅率的發(fā)票？

答：您應當及時(shí)聯(lián)系第三方電子發(fā)票平臺服務(wù)提供商或平臺開(kāi)發(fā)商對電子發(fā)票開(kāi)具系統進(jìn)行升級完善，確保4月1日起能夠按照調整后稅率開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票。